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2018年初级会计职称会计实务备考练习题及答案11

金沙国际 [ 2017年11月14日 ]

  甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:

  (1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。

  (2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

  (3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

  (4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。

  (5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。

  (6)6月份发出材料情况如下:

  ①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件,A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。

  ②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。

  ③6月20日对外销售发出W材料600千克。

  (7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。

  假定除上述资料外,不考虑其他因素。

  要求:

  (1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。

  (2)计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。

  (3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。③编制甲公司第

  (6)项结转发出材料成本的会计分录。

  (4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。

  (5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。

  (6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

  (“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)(2009年)

  【答案】

  (1)①借:原材料——W材料  217.8

  应交税费——应交增值税(进项税额)  36.72

  贷:其他货币资金——银行汇票存款  254.52

  借:银行存款  45.48

  贷:其他货币资金——银行汇票存款  45.48

  ②借:原材料——W材料  163.4

  应交税费——应交增值税(进项税额)  27.71

  贷:应付票据  191.11

  ③借:原材料——W材料  1415

  应交税费——应交增值税(进项税额)  240.55

  贷:实收资本  1655.55

  ④借:银行存款  200.07

  贷:其他业务收入  171

  应交税费——应交增值税(销项税额)  29.O7

  (2)W材料加权平均成本=(385+217.8+163.4+1415)÷(1400+800+590+5000)=0.28(万元/千克)

  (3)①借:待处理财产损溢  14

  贷:原材料——W材料  14(0.28×5O)

  借:营业外支出  4

  其他应收款  10

  贷:待处理财产损溢  14

  ②产品的定额分配率=2000×0.28÷(24×20+52×10)=0.56

  A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)

  ③借:生产成本一A产品  268.8

  一B产品  291.2

  制造费用  196(0.28×700)

  管理费用  126(0.28×450)

  贷:原材料——W材料  882

  借:委托加工物资  28

  贷:原材料——W材料  28

  结转销售材料的成本:

  借:其他业务成本  165

  贷:原材料——W材料  168

  (4)W材料账面余额=(385+217.8+163·4+1415)-14-8.82-28-168=1099.2(万元)。

  (5)W材料可变现价值1000万元,计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2(万元)

  借:资产减值损失  89.2

  贷:存货跌价准备  89.2

  (6)W材料计入“存货”项目的金额=1000(万元)。

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